Новости информационно-технологического сопровождения. Сентябрь 2021 г.

Представляем вашему вниманию очередной информационный выпуск, посвященный обзору новостей информационно-технологического сопровождения. В письме мы анонсируем мероприятия и события для пользователей и партнеров в сентябре, информируем об изменениях в законодательстве, влияющих на ведение учета и бизнеса. Кроме того, вас ждет обзор новых возможностей программ "1С:Предприятие 8" и полезных нововведений в сервисах 1С за прошедший месяц.

Далее в информационном письме:

Информационно-технологическое сопровождение – гарантия уверенной и комфортной работы пользователей "1С:Предприятия"

Оперативная информация для руководителей, бухгалтеров и кадровиков

События и мероприятия в сентябре

Новости информационной системы 1С:ИТС

      Новости законодательства

      Самые популярные ответы на вопросы пользователей

      Новые статьи по учету в программах 1С

      Новые возможности программ 1С для пользователей коммерческих организаций

      Новые возможности программ 1С для пользователей государственных учреждений

Новое в сервисах 1С:ИТС

      1С-ЭДО

      1C:ОФД

      1С:Бизнес-сеть. Торговая площадка

Рекомендуемые тарифы 1С:ИТС

 

Информационно-технологическое сопровождение – гарантия уверенной и комфортной работы пользователей "1С:Предприятия"

Информационно-технологическое сопровождение (1С:ИТС) включает в себя обновления программных продуктов, услуги фирмы "1С" и партнеров-франчайзи, полезные сервисы и современные технологии. Заключая договор 1С:ИТС, пользователи программ 1С получают:

  • легальные обновления программных продуктов 1С;
  • профессиональную Информационную систему 1С:ИТС;
  • сервисные и консультационные услуги фирмы "1С" и ее партнеров.

Объем сервисов и услуг, которые получает пользователь при заключении договора информационно-технологического сопровождения с официальным партнером фирмы "1С", а также перечень доступных материалов информационно-технологического сопровождения зависит от выбранного тарифа. Подробный состав и цены на популярные тарифы ИТС приведены в разделе "Тарифы ИТС" на сайте v8.1c.ru.

Пользователи на официальном сопровождении получают доступ к следующим информационным ресурсам:

  • к обновлениям программных продуктов "1С:Предприятие 8" на portal.1c.ru
  • к обновлениям программных продуктов "1С:Предприятие 7.7" в личном кабинете на сайте its.1c.ru
  • к материалам Информационной системы 1С:ИТС на сайте its.1c.ru

Если на предприятии отсутствует или ограничен доступ в интернет, получить обновления программ и версию информационной системы ИТС для установки на компьютер можно у обслуживающего партнера.

В личном кабинете на сайте ИТС: https://its.1c.ru/personal/souvenir размещены  электронные версии июльского,  августовского и сентябрьского номеров журнала БУХ.1С в форматах PDF и EPUB. Кроме того, в личном кабинете пользователя https://its.1c.ru/personal/souvenir  доступны аудиокниги:

Оперативная информация для руководителей, бухгалтеров, кадровиков

Обратите внимание, что все важные изменения законодательства представлены в отдельном разделе на сайте its.1c.ru.

В открытом доступе находятся материалы Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8.

События и мероприятия в сентябре

Конкурс "Лучший пользователь 1С:ИТС" – информация для потенциальных авторов заданий

Оргкомитет "Лучшего пользователя 1С:ИТС" продолжает прием вопросов на конкурс от всех, кто желает попробовать себя автором заданий отборочного, регионального или финального туров конкурса.

Воспользовавшись специальной формой, вы сможете предложить задания для будущих участников конкурса "Лучший пользователь 1С:ИТС". Это могут быть вопросы в виде тестов с выбором правильных вариантов ответов, кейсов, задания типа "верно – неверно" и даже творческие конкурсы.

Обязательное условие: все задания  (кроме творческих) должны  быть основаны на материалах информационной системы 1С:ИТС.

Наиболее интересные вопросы будут отобраны редакцией информационной системы 1С:ИТС и Оргкомитетом конкурса и включены в состав конкурсных заданий с указанием вашего авторства. Отправить вопрос на конкурс можно здесь.

Ждем ваших предложений!

Фирма "1С" приглашает в 1С:ЛЕКТОРИЙ ОНЛАЙН в сентябре

Приглашаем на лекции по актуальным тематикам от лекторов 1С и приглашенных экспертов в сентябре.

02-09-2021

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, заполнение отчета Расчет по страховым взносам

09-09-2021

Работа с маркированной продукцией на примере программы 1С:Розница

16-09-2021

Учет возвратной тары в программе 1С:Бухгалтерия 8

Зарегистрироваться на лекции можно на странице: https://its.1c.ru/lector#schedule

Если  вы не нашли лекции по теме, которая вас интересует, в графике ближайших лекций, вы можете предложить актуальную для вас тему по адресу lector@1c.ru.

Лекции проводятся в формате прямых трансляций или видеозаписей. Подробнее ознакомиться с графиком, зарегистрироваться на лекции, а также посмотреть видеозаписи прошедших лекций можно на странице: https://its.1c.ru/lector.

Вопросы по проекту можно присылать на адрес lector@1c.ru.

Новости информационной системы

В Информационной системе представлены рекомендации по налогообложению хозяйственных операций, пошаговые инструкции по их отражению в программе, инструкции по составлению бухгалтерской, налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам, последующей их отправке в электронном виде непосредственно из "1С:Предприятия", а также новости, комментарии и консультации специалистов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета, правовым вопросам ведения экономической деятельности.

Новости законодательства

Минцифры разъяснило порядок работы с электронными подписями после 1 января 2022 года.

Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ кардинально изменил порядок выдачи, действия и использования усиленных квалифицированных электронных подписей (УКЭП). В связи с этим Минцифры России в письме от 10.08.2021 № ОП-П15-085-33604 выпустило информационные разъяснения. Главное из того, о чем проинформировало Минцифры:

  • УКЭП, выданные удостоверяющими центрами, аккредитованными по новым правилам после 1 июля 2020 года, будут действовать и после 1 января 2022 года вплоть до окончания срока их действия.
  • УКЭП, полученные до 1 июля 2021 года удостоверяющими центрами, которые не прошли аккредитацию по новым правилам, будут действовать только до 1 января 2022 года. При этом выдача такими удостоверяющими центрами УКЭП после 1 июля 2021 года невозможна. Такие удостоверяющие центры смогут выдавать УКЭП, если получат аккредитацию до 31.12.2021 года. Но выдавать подписи они смогут только после получения такой аккредитации. А если подпись таким УЦ будет выдана до этого момента, то она признается недействительной.
  • Разъяснен порядок применения "обезличенных" УКЭП для работы в государственных информационных системах.

Минфин России допустил возможность группового учета однотипных лицензий.

Минфин России рассмотрел ситуацию, когда учреждению передаются однотипные права пользования нематериальными активами (например, 1500 лицензий на использование одного программного продукта). Для учета групп однородных объектов нематериальных активов обязательное применение инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) не предусмотрено. Однако, руководствуясь критерием рациональности, однотипные права пользования нематериальными активами целесообразно рассматривать как группу однородных объектов учета. Учреждение может установить в учетной политике особенности ведения группового учета нематериальных активов по аналогии с групповым учетом объектов основных средств в инвентарной карточке (ф. 0504032).

Как оформить единый корректировочный счет-фактуру с 01.07.2021?

С 1 июля 2021 года изменились формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, в них добавились новые реквизиты. ФНС России в письме от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@ (согласовано с Минфином России) дала рекомендации по оформлению этих документов с учетом новых правил.

Куда подавать заявление об уточнении налогового платежа?

Если налогоплательщик обнаружит в платежном поручении на перечисление налога ошибку, которая не привела к неуплате денежных средств в бюджет, он может в течение 3 лет обратиться в налоговую инспекцию по месту учета с заявлением об уточнении платежа. Заявление можно представить на бумаге или в электронном виде (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика). ФНС России пояснила, что с 2 августа при обнаружении ошибки в платежном поручении заявление об уточнении платежа гражданин (в т. ч. ИП) может подать в любую налоговую инспекцию (вне зависимости от места постановки на учет).

Подавать ли СЗВ-М на единственного учредителя, который выполняет функции директора?

В отношении руководителя организации, который является ее единственным участником (учредителем), подавать отчет по форме СЗВ-М нужно независимо от факта выплаты ему вознаграждения и заключения с ним трудового договора. К такому выводу пришли специалисты отделения ПФР по г. Москве и Московской области в письме от 05.07.2021 № Т-20930/1-08/25023.

В каком случае бумажный счет-фактура может не содержать графы 12 и 13?

Новая форма счета-фактуры, которая действует с 1 июля 2021 года, дополнена графами 12, 12а и 13. ФНС России в письме от 01.06.2021 № ЕА-4-15/7550@ отметила, что при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, а также на работы, услуги, имущественные права графы 12, 12а и 13 не формируются. Но это правило не касается счетов-фактур, оформленных на прослеживаемые товары.

Незаконные налоговые схемы: продажа через цепочку посредников.

Включение в цепочку продаж лишних посредников является злоупотреблением и приводит к доначислению налогов исходя из конечной цены продажи. Такие выводы следуют из постановления Арбитражного суда Уральского округа, который в подобном споре встал на сторону ИФНС.

С 6 августа перерегистрировать фискальный накопитель старого образца нельзя.

ФНС России в письме от 14.07.2021 № АБ-4-20/9888@ напомнила, что если у организации или ИП есть фискальные накопители старого образца (без поддержки ФФД 1.2), их можно зарегистрировать с онлайн-кассой до 06.08.2021 и применять до конца срока действия. С 06.08.2021 зарегистрировать / перерегистрировать онлайн-кассу можно только с фискальным накопителем, который поддерживает ФФД 1.2

Форму 6-НДФЛ планируют обновить.

В связи с изменениями законодательства, затронувшими расчет НДФЛ, налоговая служба подготовила проект корректировки формы расчета, в отношении которого в настоящее время проводится общественное обсуждение.

Планируется раздел 2 расчета дополнить:

  • строкой 155, в которой будет указываться сумма удержанного налога на прибыль с полученных организацией дивидендов, подлежащая зачету при исчислении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицу (аналогичная строка появится и в справке 2-НДФЛ); строками, в которых будут указываться сведения о сотрудниках – высококвалифицированных специалистах.

Также появятся новые коды отчётных периодов, которые будут указываться в случае снятия физлица с учета в качестве ИП (главы КФХ).

Можно ли запретить контрагенту принимать на работу своих сотрудников?

Контрагент переманил сотрудников исполнителя к себе, а компенсацию платить отказался. Условие о выплате компенсации в случае, если на период действия договора заказчик примет на работу сотрудников организации-исполнителя было включено в договор оказания услуг. Организация-исполнитель выиграла первую инстанцию. Однако апелляционный суд признал это решение незаконным. Вывод судей подтвердили и кассационные судьи, и Верховный Суд РФ.

Как заполнять 6-НДФЛ по работникам головной организации и обособленного подразделения?

С 1 января 2021 года установлена прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ, которая предусматривает следующие ставки:

  • 13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
  • 15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).

Организации с обособленными подразделениями платят НДФЛ и отчитываются по доходам сотрудников по месту нахождения головной организации и по месту нахождения обособленного подразделения (если не перешли на централизованную уплату и сдачу отчетности). ФНС России в письме от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@ разъяснила, как определять ставку НДФЛ по доходам сотрудников, работающих в головной организации и в ее обособленном подразделении, и как отчитаться по НДФЛ.

РСВ актуализируют под прямые выплаты.

С 2021 года все субъекты РФ перешли на прямые выплаты от ФСС России. В связи с этим налоговая служба подготовила проект изменений в форму расчета по страховым взносам (РСВ). Изменения носят больше технический характер, они затронут:

  • титульный лист (уточняется, что заполнять данные о среднесписочной численности при наличии обособленных подразделений должна только головная организация),
  • раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов",
  • приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1".

С 1 января 2022 года все вакансии следует размещать на портале "Работа в России".

С 01.01.2022 большинство работодателей обязаны размещать на портале "Работа в России" информацию:

  • о свободных рабочих местах и вакантных должностях;
  • об условиях привлечения работников;
  • о специальных рабочих местах, оборудованных для работы инвалидов.

О приеме на работу безработного также необходимо будет сообщить через портал "Работа в России". 

Можно ли учесть расходы на доставку без путевых листов и транспортных накладных?

Затраты, понесенные продавцом на доставку реализованных товаров, можно учесть при налогообложении прибыли даже без транспортных накладных и путевых листов, но при условии, что реальность соответствующих операций безусловно подтверждается иными документами. Такой вывод сделал Арбитражный суд Северо-Западного округа.

Кто формирует чек за присоединенную организацию?

В случае реорганизации в форме присоединения чеки на зачет (возврат) формирует правопреемник. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 09.08.2021 № КВ-4-20/11217.

Должен ли предприниматель на ПСН представлять в инспекцию книгу доходов?

Предприниматель на ПСН ведет книгу учета доходов, в которой отражает все доходы от реализации, полученные в налоговом периоде (периоде, на который получен патент). Книгу предприниматель должен представлять в налоговый орган только по запросу налогового органа.

Почему при УСН с объектом "доходы" необходимо хранить документы, подтверждающие расходы?

Плательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", не признают расходы для целей налогообложения и не отражают их в книге учета доходов и расходов. Тем не менее они должны хранить документы, подтверждающие расходы, в общем порядке в течение 5 лет. Связано это с тем, что такая обязанность прямо закреплена Налоговым кодексом и исключений для указанных налогоплательщиков НК РФ не содержит. Еще одна причина хранения документов – это возможность их запроса в рамках встречной проверки контрагентов. За отказ лица представить требуемые документы или непредставление их в установленные сроки Налоговым кодексом предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Как получить согласие на обработку персональных данных через систему Роскомнадзора?

Персональные данные, которые будут распространяться среди неограниченного круга лиц (например, публиковаться на сайте работодателя), относятся к специальной категории персональных данных – разрешенных для распространения. Для их обработки оператор персональных данных с 1 марта 2021 года обязан получать у субъекта согласие на это. Роскомнадзор утвердил правила получения таких согласий через его систему, которые будут действовать с 1 марта 2022 года.

Бухгалтерскую отчетность за 2021 год можно будет сдать через сайт ФНС России.

Налоговое ведомство подготовило проект приказа о внесении изменений в порядок представления годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения к ней в налоговые органы в целях формирования государственного информационного ресурса отчетности. Так, годовую бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение к ней организации смогут представлять в налоговый орган  не только через оператора электронного документооборота, но и через сайт ФНС России.

В какие дни можно выплачивать зарплату?

Государственная инспекция труда по г. Москве напомнила работодателям, что зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца: за первую половину – в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца, за вторую половину – с 1-го по 15-е число следующего месяца. При этом разрыв между выплатами за первую и вторую половину месяца не должен превышать 15 календарных дней. Конкретные даты выплаты устанавливаются правилами внутреннего распорядка и коллективным трудовым договором.

Нужно ли снимать с учета онлайн-кассу при реорганизации?

ФНС России в письме от 23.04.2021 № АБ-4-20/5644@ пояснила: законодательством не предусматрена возможность перерегистрации онлайн-кассы в связи со сменой пользователя (ИНН налогоплательщика). Поэтому кассовую технику необходимо снять с регистрации. После реорганизации (слияния) новая организация должна заключить договор с оператором фискальных данных, установить новый фискальный накопитель и зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой инспекции. Старый фискальный накопитесь использовать нельзя.

Разъяснения по вакцинации от коронавируса носят рекомендательный характер.

Минтруд России в письме от 10.08.2021 № 14-2/ООГ-7691 отметил, что разъяснения, данные ранее по вакцинации от коронавируса в трудовых коллективах, носят рекомендательный характер, не являются нормативным правовым актом и не формируют новых обязательств. Иначе говоря, организации и ИП не обязаны предпринимать какие-либо действия для достижения 80-процентного уровня вакцинации своих работников.

Разъяснения, аналогичные тем, которые признаны рекомендованными, также были выпущены оперштабом Москвы и Роспотребнадзором. По смыслу комментируемого письма они также являются рекомендательными.

В каком случае отсутствие ресурсов у контрагента не лишает вычета НДС?

В споре, рассмотренном Арбитражным судом Уральского округа,  ИФНС в качестве обоснования правомерности доначисления покупателю НДС ссылалась на отсутствие у поставщиков трудовых и материальных ресурсов, необходимых для осуществления поставок по заключенным договорам, и непредставление документов в ходе встречных проверок. Но судьи инспекторов не поддержали, указав на формальность такого подхода.

Как быть, если контрольные соотношения в декларации по НДС не выполняются из-за копеек?

В декларации по НДС все значения стоимостных показателей в разделах 1-7 указываются в полных рублях. Стоимостные показатели в остальных разделах (в частности, в разделах 8 и 9  по данным книги покупок и книги продаж) отражаются в рублях и копейках (без округления). ФНС России в письме от 24.05.2021 № СД-4-3/7099@ пояснила, что контрольными соотношениями (действующими с 1 июля 2021 года) предусмотрено, что при сравнении показатели разделов 8 и 9 принимаются с учетом округления. Таким образом, теперь копейки не мешают выполнению контрольных соотношений.

Можно ли учесть расходы, если акт заверен факсимиле?

Расходы, указанные в актах выполненных работ, подписанных факсимильной подписью, не учитываются при определении объекта налогообложения при УСН. Об этом сообщает Минфин России в письме от 10.06.2021 № 03-11-11/45946.

Больничный в связи с карантином по коронавирусу дает основание продлить или перенести ежегодный отпуск.

Ранее Минтруд России разъяснял, что больничный, выданный в связи с карантином по коронавирусу, не дает права на продление или перенос отпуска (в письме 09.04.2020 № 14-2/В-393).

Сейчас появилось первое решение кассационного суда, которым суд не согласился с Минтрудом России. Судьи указали, что работодатель может продлить или перенести часть ежегодного отпуска, совпавшего с карантином по коронавирусу. В этом случае ФСС России обязан оплатить выданный больничный в полном объеме.

ФНС России запретила штрафовать налоговых агентов до завершения камеральной проверки 6-НДФЛ.

ФНС России в письме от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10852@ сообщила, что если сумма НДФЛ и пени за неправомерное неудержание и (или) неперечисление в срок НДФЛ в бюджет уплачены налоговым агентом на дату завершения камеральной проверки расчета 6-НДФЛ (если акт не составляется) или на дату составления акта налоговой проверки, то он освобождается от штрафа в размере 20 процентов от суммы неудержания и (или) неперечисления налога.

ФНС утвердила формы, форматы, порядок заполнения документов по операциям с прослеживаемыми товарами. 

Для функционирования национальной системы прослеживаемости ФНС России приказом от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@  утвердила формы, форматы и порядок заполнения документов по товарам, подлежащим прослеживаемости:

  • уведомление о ввозе;
  • уведомление о перемещении;
  • уведомление об имеющихся остатках;
  • отчет об операциях с товарами.

С какой даты исчисляется срок давности привлечения к ответственности за допуск к работе без медосмотра?

За допуск работника к исполнению трудовых обязанностей без прохождения медосмотра в случаях, когда это необходимо, работодателю грозит административная ответственность. Срок давности привлечения к ответственности по этому нарушению составляет один год. Девятый кассационный суд пришел к выводу, что указанный срок должен исчисляться с даты фактического допуска сотрудника к работе, а не с даты обнаружения правонарушения проверяющими.

Как передать кассовый чек клиенту, если он оплачивает услуги связи через банк?

Если физлицо платит за услуги связи через кредитную организацию (через терминал, онлайн-банк, платежным поручением), кассовый чек продавцу необходимо сформировать не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет продавца. Передать чек покупателю можно в электронном или в бумажном виде. ФНС России в письме от 25.06.2021 № АБ-4-20/8918 отметила, что электронный кассовый чек необходимо направить на абонентский номер или e-mail покупателя, которые указаны в договоре на оказание услуг связи. Если непосредственно перед расчетом покупатель предоставил иные данные, продавец должен использовать именно их.

Можно ли подтвердить расходы бухгалтерской справкой.

Бухгалтерская справка без других документов, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг), не может быть подтверждающим документом в целях налогообложения прибыли. К такому выводу пришел Арбитражный суд Уральского округа по итогам рассмотрения спора между организацией и ИФНС.

Какие онлайн-кассы будут поддерживать ФФД 1.2?

ФНС России в письме от 09.07.2021 № АБ-4-20/9702@ привела список моделей онлайн-касс с планируемой поддержкой ФФД 1.2 (119 шт.) и список моделей, в отношении которых поддержка ФФД 1.2 не планируется (70 шт.). Использование с 06.08.2021 при торговле маркированными товарами онлайн-кассы, которая не поддерживает ФФД 1.2, но включена в список с планируемой поддержкой, не будет административным правонарушением при соблюдении определенных условий. 

Относится ли ИНН к персональным данным?

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) не относится к персональным данным и применяется исключительно для учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов и для ускорения обработки информации. Об этом сообщается в письме Минфина России от 23.06.2021 № 03-01-11/49331.

Что изменится в налоге на имущество организаций с 2022 года?

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес изменения в гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ. Они вступают в силу после 31.12.2021. Основные изменения:

  • закреплен расчет налога из кадастровой стоимости по недвижимости, которая находится в долевой собственности;
  • освободили от уплаты налога при гибели (уничтожении) недвижимости;
  • изменили сроки уплаты налога и авансовых платежей;
  • отменили декларации по недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости;
  • льготы по налогу в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости будут предоставляться по заявлению.

В России проводится эксперимент по маркировке антисептиков.

С 01.08.2021 по 31.08.2022 в России будет проводиться эксперимент по маркировке антисептиков для рук. Организации и предприниматели принимают участие в эксперименте добровольно. Прием заявок на участие в эксперименте уже начался.

Самые популярные ответы на вопросы пользователей

Ответы на вопросы для коммерческих организаций

Вопрос месяца: Нужно ли исправлять УПД, выданный в июле 2021 года без строки 5а?

Ответ: 1 июля 2021 года постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 (далее – Постановление № 534) внесены изменения в форму счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137). Наряду с переименованием некоторых граф (графы 1а, 1б, 11) форма была дополнена:

  • графами со сведениями о прослеживаемых товарах (графы 12, 12а, 13),
  • графой для указания порядкового номера записи (графа 1),
  • строкой для отражения реквизитов отгрузочных документов, соответствующих порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре (строка 5а).

Следовательно, с 01.07.2021 все налогоплательщики должны выставлять счета-фактуры по новой форме, включающей новую строку 5а и графу 1, а участники оборота прослеживаемых товаров еще и графы 12-13.

Поскольку УПД с функцией счета-фактуры и первичного учетного документа включает в себя счет-фактуру, то с 01.07.2021 в УПД также необходимо заполнять строку 5а (письмо ФНС от 17.06.2021 № ЗГ-3-3/4368@). Если же УПД выставляется с функцией только первичного документа, то требования Постановления № 534 на него не распространяются (за исключением случаев выставления УПД в электронной форме участником оборота прослеживаемых товаров в соответствии с пп. "г" п. 13 постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).

Таким образом, выставление счета-фактуры или УПД с функцией счета-фактуры и первичного документа по старой форме (в т. ч. без наличия строки 5а) является нарушением действующего законодательства, а именно: пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ и Приложения № 1 к Постановлению № 1137. Подтверждением этого мнения служит, например, письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881, в котором отмечено, что счета-фактуры составляются по утвержденным формам и право налогоплательщика исключать строки и графы из утвержденной Постановлением № 1137 формы счета-фактуры не предусмотрено.

Для устранения допущенного нарушения формы счета-фактуры поставщику следует внести исправления в счета-фактуры, выставленные с 01.07.2021 по старой форме. В соответствии с п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых исправленных экземпляров счетов-фактур.

При этом следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку и сумму предъявленного налога, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных для оборота прослеживаемых товаров, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. В п. 7 Приложения № 1 к Постановлению № 1137 указано, что в случае обнаружения в счетах-фактурах подобных ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Сведения об отгрузочных документах в составе показателей, препятствующих осуществлению мероприятий налогового контроля, не поименованы, хотя их отсутствие и приводит к нарушению установленной формы. Таким образом, поскольку отсутствие строки 5а не препятствует получению вычета, по нашему мнению, исправленные УПД можно не выставлять.

Дополнительно следует обратить внимание на особый порядок выставления с 01.07.2021 счетов-фактур в электронной форме. ФНС России в письме от 29.07.2021 № СД-4-3/10681@ уточнила, что в действующем электронном формате счета-фактуры, утв. приказом ФНС России от 19.12.2018 № МВ-7-15/820@, учтены не все изменения, внесенные Постановлением № 534. Так, в формате можно отражать реквизиты отгрузочных документов без указания порядкового номера записи, как того требуют правила заполнения строки 5а. Но поскольку налогоплательщикам с учетом положений ст. 169 НК РФ следует руководствоваться утвержденным форматом счета-фактуры, то до внесения соответствующих изменений в действующий формат составленные налогоплательщиками в соответствии с таким форматом счета-фактуры не могут рассматриваться в качестве ненадлежаще